В случае недостаточности собственных средств лизинговая компания может обратиться в банк для получения ссуды. Схема лизинга с дополнительным привлечением средств приведена на рис. 3.
Правоотношения между участниками лизинговой сделки регулируются договором лизинга, в котором указывается:
• точное описание предмета лизинга;
• срок действия договора;
• порядок передачи предмета лизинга;
• перечень дополнительных услуг;
• сумма;
• порядок проведения платежей;
• права и обязанности сторон;
• реквизиты сторон и др.
Рис. 3. Схема лизинга с дополнительным привлечением средств:
1 – договор купли-продажи; 2 – договор лизинга; 3 – кредитный договор; 4 – оплата предмета лизинга; 5 – поставка предмета лизинга; б – лизинговые платежи; 7— погашение кредита
Предмет лизинга передается в лизинг со всеми принадлежностями и документами. Лизингополучатель за свой счет обеспечивает его сохранность, осуществляет техническое обслуживание, капитальный и текущий ремонт.
В договоре могут быть указаны обстоятельства, которые стороны считают бесспорным и очевидным нарушением обязательств и которые ведут к прекращению действия договора и изъятию предмета лизинга.
Наряду с договором лизинга заключается обязательный договор купли-продажи. Могут быть заключены также сопутствующие договоры, такие как договор о привлечении денежных средств, договор залога, договор поручительства, договор страхования.
Различают две формы лизинга:
• внутренний, когда и лизингодатель, и лизингополучатель являются резидентами;
• международный, когда или лизингодатель, или лизингополучатель, является нерезидентом.
В рамках международного лизинга лизинговой компании дается право на осуществление без лицензии Банка России операций, связанных с движением капитала (привлечение кредитов лизингодателем от нерезидентов на срок более 6 мес, выплата процентов за рассрочку платежа, предоставленную продавцом предмета лизинга).
При осуществлении лизинговых операций возникают определенные риски (табл. 1).
Порядок проведения платежей по лизингу указывается в договоре. Лизинговые платежи включают:
• затраты на приобретение предмета лизинга;
• затраты по оказанию других договорных услуг.
Таблица 1. Распределение рисков между участниками лизинга
Применяются различные методики расчета лизинговых платежей, причем, платежи могут осуществляться равными суммами или пропорционально изменяющимися. Рассмотрим один из этих методов, согласно которому лизинговые платежи рассчитывают по формуле
П =А+ К+ В + Д+ Н,
где П – сумма лизингового платежа в год; А – сумма амортизационных отчислений (стоимость оборудования х норма амортизации); К – плата за кредитные ресурсы (произведение усредненной годовой стоимости оборудования на процентную ставку по кредиту); В – комиссионное вознаграждение (произведение стоимости оборудования на ставку комиссионного вознаграждения, деленное на срок договора лизинга в годах); Д – стоимость дополнительных услуг (в год); Н – налог на добавленную стоимость (произведение суммы К + В + Д на ставку налога на добавленную стоимость).
Общие затраты на осуществление лизинговой операции определяются как сумма платежей, произведенных за весь период, указанный в договоре лизинга.
Лизинг, с одной стороны, является арендой, а с другой – это кредит. Как известно, основными принципами кредитования являются возвратность, срочность и платность. Лизинг, так же, как и кредит, подчинен этим принципам. Оборудование, которое передается арендатору, как правило, возвращается им арендодателю, причем возврат происходит в установленный договором срок. Что касается платности, то и этот принцип соблюдается, так как арендатор платит в соответствии с договором лизинга определенную плату. Сравнительная таблица лизинга и кредита приведена в табл. 2.
Таблица 2. Сравнение лизинга и кредита по ряду признаков